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北京慧运会计师事务所

多缴税款如何申请退还

  企业成立于2001年初,当年亏损18万元。第二年,该企业获利20万元,财务人员按33%税率缴纳了企业所得税6.6万元。在所得税汇算清缴时,企业才发现多缴了税款。

  该企业在申请退税时,要注意了解以下三个方面:

  弥补亏损

  《企业所得税暂行条例》第三条和第十一条规定:应纳税额按应纳税所得额计算,税率为33%。纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以在最长5年内逐年延续弥补。同时,《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》规定:企业上一年度发生亏损,可用当年所得予以弥补,按弥补亏损后的所得额来确定适用税率。

  优惠税率

  财政部、国家税务总局1994年颁发的《企业所得税若干政策问题的规定》规定实行两档照顾性税率,即对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,暂减按18%的税率征收所得税;年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业,暂减按27%的税率征收所得税。

  根据上述规定,该企业2002年度实现的利润弥补2001年的亏损后,还剩2万元。企业应以此2万元作为应纳税所得额,适用18%的税率计征企业所得税3600元,多缴纳的6.24万元的税款,可依法向地税局申请退还。

  退税程序

  《税收征管法》第五十一条规定:“纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”同时,根据《税收征管法实施细则》第七十八条规定:“税务机关发现纳税人多缴税款的,应当自发现之日起10日内办理退还手续;纳税人发现多缴税款,要求退还的,税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税,不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。”

  按照上述规定,企业应及时向地税部门提出书面申请,申述多缴税款的原因和多缴的税款,同时提供原纳税凭证的号码、税款金额、缴库日期,书面申报地税局。地税部门经审核无误后,填发《收入退还书》,在规定时间内办理退税手续。

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