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北京慧运会计师事务所

账务处理咨询案例——对比分析资产评估增值

北京某内资企业要求我会计师事务所对其进行账务处理提供咨询意见。
企业帐务情况如下:
该企业要进行股份制改造,需要对资产进行评估。经我事务所评估确认原材料增值40万元,机器设备等评估净增值300万元,厂房建筑物评估净增值2000万元,无形资产评估增值60万元,该企业所得税税率为33%,评估后已调整相应资产账户的金额,资产评估增值部分已折成股份。
帐务咨询意见方案:
根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定,企业进行股份制改造发生的资产评估增值应相应调整账户,对已调整相关资产账户的评估增值部分,在计算应纳税所得税时不得扣除。企业在办理年度纳税申报,计算应纳税所得额时,可按两种方法进行调整:一是据实逐年调整,二是综合调整。这两种方法由企业自己选用,报主管税务机关批准。调整方案一经批准确定后,不得更改。按照法律的规定,在我公司会计人员商讨后认为对资产评估增值,可根据不同的调整项目,分别选取与之相适应的调整方法。
1.对于原材料等流动资产类项目,因其流动性较强,其增值额通常在一年左右就可摊完,采用据实逐年调整摊销差额比较容易计算,调整结果准确,且符合配比原则。
2.对于机器、设备、无形资产等项资产,其折旧年限摊销期一般在10年左右,故其在评估增值中所占的数量很多,但金额一般不大,逐年计算工作量较大,又因其折旧年限或摊销期与综合调整要求的最长不超过10年基本吻合,可采用综合调整,计算简单,其结果也基本符合配比原则。
3.对于房屋和建筑物这类固定资产,其使用年限往往超过20年,折旧年限一般也为20年,其在资产评估中往往增值额较大,但所占数量却不是很多,采用据实逐年调整工作量不会很大,且核算准确。若采用综合调整,其增值额在10年摊完,每年摊销额过大,势必增加改制后企业的税收负担,不利于股份制改造的进行。
在我公司会计、审计部人员的共同努力下,很快解决了该公司在账务方面的问题,找到了良好并且非常适合该企业的账务处理对策,提供了咨询意见。由于我公司会计、审计部门人员的出色表现,很快,我事务所便于该企业签订了除了会计服务、管理咨询、审计方面等其他的服务项目,并与我公司建立了良好的合作关系。
我们的优势:
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