黎伟成：跨境会计监管须扩及各地各业减无谓狙击

　　据官方新华社的报道,中､美两国监管部门正加紧商谈把会计师事务所作出的财务报表的监理工作,纳入跨境联合监管的范围｡美国的会计监察委员会在现行的法制环境底下,是无权在中国行使独立或独会的现场检查(on-site investigation),唯是中国的企业近年不断加大｢走出去｣的力度､速度和广度､深度,即包括进行工商业经营生产和投资,更有若干走进证券交易所成为不同形式的上市公司,本属可预期和良性的发展,唯是有颇不少在纽约上市的中国概念股份,于最近一段期间频频被揭发有财务造假､违规操作等负面行为,包括(甲)财务报表中的若干重要甚至核心业务､投资､计划以至收购活动,属子虚乌有,却由是而｢壮大｣盈利和业绩表现;(乙)有大多数在美上市的中国概念股,是通过反向收购上市,制造出更大､更假的业务､财务基础,并在虚浮的基础上肆意提升估值,以便募集本来无力集取的｢额外｣头寸,损害证券市场的公众以至机构投资者的应有和合法利益｡

　　由是引爆出颇不少早已潜伏而现时才暴露的问题:(A)新华社的报道披露,原来以反向收购上市的中国概念公司,有24%是由中国本国的会计师事务所作出审计,表面看来问题不太严重,但(B)有颇不少美国会计师事务所几乎将所有审计流程,判给中国会计师事务所或咨询公司,却未有作到过中国作出现场检查,由是衍生以民营为主的中国概念股份有恃无恐地弄虚作假之｢鸡和鸡蛋｣式的问题,遂引发出©严重恶果,即(i)自2011年3月开始,便起码有24家在美国上市的中国公司的审计师,提出辞职或曝露审对对象的财务问题;更有(ii)起码有10家中国概念股份遭到停牌的严厉处分｡

　　此一恶况,乃因(1)中､美两国在会计核数等审计领域的真空,所造成必然的劣象,当然亦与(2)中国尚有一定数量会计师事务院至今得为保｢生意｣,不得不向｢雇主｣低头和按｢雇主｣的意欲作橱窗点缀,甚至刻意､主动地作出虚假审计和结论等违行为;而(3)美国的会计师事务市场中,肯定亦存在着十分严重的良莠不齐之弊,可见此为错纵复杂的多元问题,亦为中､美政府需要更积极主动地作出跨境联合监理的《会计监管对等协议》之因｡

　　严打劣行追究责任绳之于法扩大跨境多元合作

　　建议中､美拟作出的《会计监管对特协议》要做到多个要务:(一)力促两国的会计师事务所认真､严格地,对企业特别上市公司进行专业､公正､公开的会计及核数搜集､资料审查､评估和合法､合理的结论,予上至各相关监理机构和下至公众投资者以可信的财务报告,作为审核､监管和投资的必不可少的重要和可靠的佐证､要据;并对违规和触犯法律问题的会计师事务所,依法追究和作出应有合法的惩罚,负责个案的会计核数人员､主管､董事以至老板作出专业､法律判处｡

　　特别要指出的一点,是中国现时仍存在若干会计师居然就公司不法要求作虚假财务报告,和被揭发出错､犯法被有罪被罚后,仍可以远走他省､他市,以假名､假证明,重操故业,乃中国政府相关部门更需正视和严惩此等劣人之建｡

　　(二)在证实被调查的企业特别是上市公司的财务报表出现的问题,乃公司管理层所致,就得迅速依法作出检控,打击犯法､违规的行为｡此议不单止适用于现时于美国上市的中国概念股,亦适用于中国今后一旦开放证券市场予外资企业上市时,同样触犯财务会计规条的美资在华上市公司｡

　　(三)《会计监管对等协议》于落实和执行一段时间,宜把此一协议由中国与美国,进一步扩展至纽约以外的伦敦､香港､新加坡､东京等国际金融中心,使所述之地的会计核数等审慎,更专业､更准确和更符会法规之所需｡

　　中国要确保以中国为名或有中国背景的公司企业的应有高度素质,就必需要坚决､认真打击在包括会计核数在内的种种虚假的行为,否则就难以确切地做到走出去的指标,甚至反过来因走出去而暴露各种各样未有处理之流弊,反过来打击本国企业､商业､金融专业的良好声誉,甚至令跨国大鳄有机会在若干中国概念公司弄虚作假的基础上,肆意画蛇添足地喧染和跨大,从混水以摸鱼｡《资深财经评论员黎伟成》