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减免的所得税的账务处理,会计处理因情况而定:


直接减免,直接减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免,企业无需实际缴纳税款。在此情况下,企业仍然需要计算应纳所得税,待税务机关审批 之后再确认减免税。企业在计算应纳所得税时,借记“所得税费用”科目,贷记“应交税费-企业所得税” 科目;税务机关确认减免税时,借记“应交税费-企业所得税” 科目,贷记“所得税费用”科目。


即征即退与先征后退,即征即退是指企业按照规定向税务机关申报纳税,税务机关按照规定为企业当场办理退税手续。先征后退是指企业按照规定申报缴 纳所得税后税务机关再按照规定程序为企业办理减免。企业在计算应纳所得税的时候,借记“所得税费用”科目,贷记“应交税费-企业所得税费用”科目;缴纳税 款时,借记“应交税费-企业所得税费用”科目,贷记“银行存款”科目;确认减免税收到退税款时,借记“银行存款”,贷记“所得税费用”科目。


有指定用途的退税,有些情况下,企业所得税退税款有其指定的用途,企业并不能全额获得退税款。其常见情形如下:


1、所得税退税款作为国家投资,形成专门的国家资本。收到退税时,借记“银行存款”科目,贷记“实收资本-国家资本金”科目。


2、根据《财政部、国家税务总局于2007年7月发布“关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2007]80号)的 规定,企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定,实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款,按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额,暂不计入 取得当期的应纳税所得额。


所以,以上先征后返的所得税可能形成永久性差异。《企业会计准则第16号——政府补助》将政府补助收入划分为与资产相关的政府补助和与收益相关 的政府补助。“先征后返”的所得税款作为与收益相关的政府补助,在收到款项当年可记入“营业外收入”科目,如果属于(财税[2007]80号)规定的免税 项目,则将作为永久性差异,需做纳税调减。


企业财产损失的审核鉴证,企业需要准备的主要基础资料:


1、公司章程;

2、公司设立验资报告或变更验资报告;

3、企业法人营业执照;

4、税务登记证;

5、组织机构代码证书;

6、公司内部财务会计制度及其它有关内部管理控制制度;

7、年度会计报表及其附注说明;

8、会计总帐、明细帐、银行帐、现金日记帐;

9、会计记帐凭证;

10、会计科目余额表;

11、银行存款对账单、余额调节表;

12、存货盘点表;

13、固定资产盘点表;

14、主要营业收入、成本的有关合同;

15、发票使用情况汇总表(领购的发票号;已使用的发票号;剩余的发票号);

16、职工工资明细单;

17、有关减免税批复;

18、纳税申报表及缴款书;

19、申请财产损失清单(申请存货损失清单、申请固定资产损失清单、申请坏帐损失清单);

20、其它有关资料。